Вопрос: Вправе ли физическое лицо уплатить налог на имущество досрочно?

Ответ: Да, физические лица вправе уплатить налог на имущество досрочно, но не ранее даты получения налогового уведомления.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Согласно НК РФ физические лица обязаны исполнить обязанность по уплате налога в соответствии с направленным им налоговым органом налоговым уведомлением, в котором указывается срок уплаты налогов (п. п. 2, 3 ст. 52, п. 6 ст. 58, п. 2 ст. 409 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, если расчет суммы налога производится для физического лица налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Действующим НК РФ не предусмотрено перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в счет обязательств по уплате налогов налогоплательщиками, которые могут возникнуть в будущем. Вместе с тем Минфин России отмечает, что в настоящее время разрабатываются предложения о введении "специальных авансовых взносов", которые налогоплательщики - физические лица смогут добровольно перечислять в бюджетную систему Российской Федерации в счет уплаты ими предстоящих платежей по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (Письмо Минфина России от 23.06.2017 N 03-02-08/39607).
Таким образом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно, но с учетом п. 4 ст. 57 НК РФ и разъяснений Минфина России не ранее даты получения налогового уведомления.

Н.А. Гаврилова
Заместитель начальника отдела
имущественных и прочих налогов
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Минфина России
01.03.2018

Вопрос: Об НДФЛ при получении в порядке дарения недвижимого имущества.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 28 февраля 2018 г. N 03-04-05/12433

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного в порядке дарения недвижимого имущества, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Поскольку даритель и одаряемый в рассматриваемой ситуации не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, доход в виде недвижимого имущества, получаемого в порядке дарения, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
28.02.2018