Вопрос: Физлицо уволено в связи с выходом на пенсию по старости 07.07.2010. Акт приема-передачи квартиры, приобретенной физлицом по договору участия в долевом строительстве, подписан 02.03.2011. В 2011 г. физлицо получило разовый доход в незначительной сумме - доплату от налогового агента по результатам работы в 2010 г. В 2012 г. доход, облагаемый НДФЛ, не поступал, и в дальнейшем его не будет. Документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ физлицо не представляло.

Вправе ли физлицо-пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за налоговый период 2011 г., а затем неиспользованный остаток вычета перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, то есть на 2008, 2009, 2010 гг.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 апреля 2012 г. N 03-04-05/7-451

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры пенсионером и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с "пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные "пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с "абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении, в частности, квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, является договор о приобретении квартиры или прав на квартиру и акт о передаче квартиры налогоплательщику.

Согласно "абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 1 января 2012 г. Федеральным "законом" от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей и Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса дополнен "абз. 29", в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной "п. 1 ст. 224" Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Из обращения следует, что физическое лицо заключило договор о долевом участии в строительстве дома. Акт приема-передачи квартиры подписан в марте 2011 г. С июля 2010 г. физическое лицо является пенсионером. При этом в 2011 г. физическое лицо имело разовый доход, облагаемый по ставке 13 процентов.

Учитывая изложенное, право на получение имущественного налогового вычета возникло у физического лица по доходам за 2011 г.

В соответствии с положениями "п. 2 ст. 220" Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику в налоговом органе при подаче налоговой декларации после окончания налогового периода,

Таким образом, при подаче в налоговый орган в 2012 г. налоговой декларации по доходам за 2011 г. физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный "пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса, уменьшив размер налоговой базы 2011 г. на сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.

Остаток неиспользованного имущественного налогового вычета, согласно "абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса, налогоплательщик, получающий пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, то есть в рассматриваемом случае на налоговые периоды 2010, 2009 и 2008 гг.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

05.04.2012

С 26 марта все налоговые инспекции Москвы переходят на особый режим работы

В связи с проведением декларационной кампании все налоговые инспекции Москвы начинают принимать налогоплательщиков как в будни, так и в выходные дни до последнего срока подачи налоговых деклараций – 2 мая 2012 года.

График особого режима  работы  инспекций  в период проведения декларационной кампании 2012 года с 26.03.2012 по 02.05.2012

ВНИМАНИЕ! В связи с переносом рабочего дня с 30.04.2012 на 28.04.2012 УСТАНОВИТЬ режим работы инспекций в субботу 28.04.2012 с 9.00 до 19.00

№ ИФНС    по            г. Москве	Режим работы в рабочие дни	Режим работы в выходные дни	Адрес ИФНС, по которому осуществляется прием граждан
1	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	ул. Земляной Вал, д. 9
2	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 16.00	ул. Б. Переяславская, д. 16
3	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 13.00	ул.Анатолия Живова, д. 2, стр. 6
4	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	ул. Доватора, д. 12, корп. 2, стр. 5
5	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота  с10.00 до 15.00	ул. Земляной Вал, д. 9
6	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 14.00	Большая Тульская, д. 15
7	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	Земляной вал, д. 9
8	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	ул. Б. Переяславская, д. 16
9	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	Волгоградский проспект, д. 42, корп. 26
10	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	Большая Тульская, д. 15
13	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	Земляной вал, д. 9
14	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с10.00 до 15.00	2-й Боткинский проезд, д. 8, стр. 1
15	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота, с 10.00 до 15.00 воскресенье 29.04.2012 с 10.00 до 15.00	ул. Руставели  д. 12/7
16	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	ул. Малыгина, д. 3, корп. 2
17	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00  воскресенье 29.04.2012 с 10.00 до 15.00	ул. Сельскохозяйственная д. 11
18	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	ул. Шумкина, д. 25
19	ежедневно с 9.00 до 20.00 понедельник 30.04.2012 с 10.00 до 15.00	суббота  с 10.00 до 15.00	Щелковское шоссе, д. 90 А
20	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота  с  10.00 до 15.00	Зеленый проспект д. 7А
21	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота  с 10.00 до 16.00	ул. 1-я Новокузьминская, д.5
22	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 16.00	шоссе Энтузиастов, д. 14
23	пн. - чт. с 9.00 до 20.00, пятница с 9.00 до 19.00	суббота с 10.00 до 15.00	ул. Таганрогская, д. 2
24	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	Каширское шоссе, д. 44, корп. 4
25	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота, воскресенье с 10.00 до 15.00	ул. 5-я Кожуховская,    д. 1/11
26	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота, воскресенье с 10.00 до 15.00	Черноморский бульвар, д. 1, корп.1
27	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с  10.00 до 15.00	ул. Новочеремушкинская, д.58, корп. 1
28	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с  10.00 до 15.00	ул. Шверника, д.7, корп.1 с 02.04.2012 прием будет осуществляться по адресу: ул. Сивашская, д. 5
29	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	ул. 50 - летия Октября, д. 6
30	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	ул. Малая Филевская, д. 10, стр. 4
31	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	ул. Молодогвардейская, д. 27
33	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	Походный проезд домовладение 3,    корп. 4
34	пн. - чт. с 9.00 до 20.00, пятница с 9.00 до 19.00	суббота с  10.00 до 15.00	Проспект Маршала Жукова, д. 1
35	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	ул. Юности, д. 5
36	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	Ленинский проспект,   д. 70/11
43	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	Большая Тульская, д. 15
47	ежедневно с 9.00 до 20.00	суббота с 10.00 до 15.00	Походный проезд, вл. 3, стр. 1