Вопрос: В 2013 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность. Одному из супругов принадлежит 1/5 доля в праве собственности, другому - 4/5. Согласно брачному договору одному из супругов также принадлежит 1/5 доля в праве собственности, другому - 4/5. Стоимость каждой доли превышает 2 млн руб., и каждую из долей супруги оплатили из собственных (личных, а не семейных) средств. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Вправе ли каждый из супругов получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 млн руб.?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 5 июля 2013 г. N 03-04-05/26053

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из рассматриваемого обращения следует, что в 2013 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность с распределением долей 20% и 80%. При этом между супругами был подписан брачный договор, который разделяет собственность на квартиру в тех же долях.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При этом в соответствии с абз. 25 данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Статьей 33 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - Семейный кодекс) установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное.
Брачным договором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности, установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов (ст. 42 Семейного кодекса).
Таким образом, если супруги договорились оформить квартиру в общую долевую собственность, каждый супруг имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на квартиру.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
05.07.2013

Вопрос: В 2008 г. физлицо приобрело квартиру по договору участия в долевом строительстве жилого дома. Расходы на приобретение квартиры осуществлены за счет собственных средств в сумме 1 067 957,48 руб. и за счет ипотечного кредита в сумме 1 614 000,00 руб. Проценты за пользование кредитом с 2008 по 2012 г. выплачены в размере 455 450,35 руб. В 2012 гг. квартира была продана за 3 100 000 руб., в собственности находилась менее трех лет.
Вправе ли физлицо при продаже квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, включая расходы на погашение процентов по ипотечному кредиту?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 5 июля 2013 г. N 03-04-05/26183

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Приобретение квартиры может осуществляться за счет средств целевых займов (кредитов), с выплатой соответствующих сумм процентов за пользование денежными средствами.
Расходы на уплату заемщиком процентов по договору целевого займа (кредита) являются платой за пользование денежными средствами, то есть связаны с приобретением квартиры за счет этих средств и, соответственно, связаны с получением доходов от их продажи.
Исходя из вышеизложенного при продаже находившейся в собственности менее трех лет квартиры налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой квартиры, а также расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение квартиры.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
05.07.2013