Об определении налоговым агентом по НДФЛ налоговой базы по операциям с ценными бумагами
Вопрос: Об определении налоговым агентом по НДФЛ налоговой базы по операциям с ценными бумагами, если он выплачивает процентный доход (купон) по еврооблигациям.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 января 2015 г. N 03-04-05/119
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке обложения налогом на доходы физических лиц процентного дохода по еврооблигациям и сообщает следующее.
Разъяснения по затронутым в обращении вопросам определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц были даны
письмомот 04.12.2014 N 03-04-05/62147.
В данном
письме, в частности, указывалось, что при выплате купона налоговый агент определяет налоговую базу, исходя из всей суммы выплаты. В дальнейшем при определении налоговым агентом в установленном порядке налоговой базы по операциям с ценными бумагами доходы в виде купона, полученные в налоговом периоде по облигациям, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, а в расходы по указанным операциям включаются уплаченные в соответствии с договором купли-продажи облигаций суммы накопленного купонного дохода. При исчислении налога по операциям с ценными бумагами, суммы налога, удержанные при выплате купона, засчитываются в уменьшение подлежащего уплате налога по таким операциям.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговый агент определяет налоговую базу по операциям с ценными бумагами при выплате купона, исходя из всей суммы выплаты, а затем уточняет ее при окончательном определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами. С учетом вышеизложенного противоречий в упомянутом
письмеМинфина России не содержится.
При этом было указано, что письма Департамента не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовок, излагаемых в письмах Минфина России.
В соответствии со
статьей 34.2Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации по запросам налогоплательщиков дает им письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Правовая оценка действий налоговых агентов по применению ими законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в компетенцию Минфина России не входит. Вместе с тем в соответствии со
статьей 22Кодекса налогоплательщикам гарантируется судебная защита их прав и законных интересов.
Таким образом, если у налогоплательщика есть основания считать, что его права нарушаются налоговым агентом, в том числе если налоговый агент определяет налоговую базу по операциям с ценными бумагами не в соответствии с положениями
Кодекса, то за защитой своих нарушенных прав он может обратиться в суд.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
14.01.2015
О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках, находящихся в РФ, с 15.12.2014 по 31.12.2015.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМА
от 14 января 2015 г. N 03-04-05/71, от 14 января 2015 г. N 03-04-05/73,
от 14 января 2015 г. N 03-04-05/168, от 14 января 2015 г. N 03-04-05/165
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках и в соответствии со
статьей 34.2Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно
абзацу второму пункта 27 статьи 217Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты.
В соответствии с
абзацем четвертым пункта 27 статьи 217Кодекса освобождаются от налогообложения доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
Федеральным
закономот 29.12.2014 N 462-ФЗ "О внесении изменений в статьи 46 и 74.1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" пункт 27 статьи 217 Кодекса дополнен
абзацем пятым, в соответствии с которым в отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года при расчете предельных сумм, установленных вышеуказанными нормами, ставка рефинансирования Банка России увеличивается на десять процентных пунктов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
