Вопрос: Должна ли организация, применяющая УСН, уплачивать страховые взносы и отчитываться по ним? Если должна, то можно ли сумму налога, исчисленного при применении УСН, уменьшить на уплаченные страховые взносы и в каком порядке?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 февраля 2018 г. N 03-11-06/2/6144

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).
При этом иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
02.02.2018

Вопрос: О признании безнадежными к взысканию недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся у физлиц, и их списании; о предоставлении вычета по земельному налогу.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 февраля 2018 г. N 03-02-08/5722

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 30.12.2017 и сообщает следующее.
1. Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ), на основании части 1 статьи 12 которого признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, не установлены сроки списания таких недоимки и задолженности, а также обязанность налоговых органов направлять налогоплательщикам уведомления о списании.
Федеральным законом N 436-ФЗ определена дата (1 января 2015 года), по состоянию на которую образовавшиеся недоимка и задолженность по пеням и штрафам подлежат признанию безнадежными к взысканию и списанию вне зависимости от налоговых периодов, истекших до указанной даты.
Информация о недоимке и задолженности по пеням и штрафам отражается в личном кабинете налогоплательщика.
Вместе с тем на основании подпунктов 10 и 11 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщикам по их запросам справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также осуществлять совместную сверку расчетов по указанным платежам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются соответствующим актом.
Вопросы о принятии и исполнении судебных актов, их пересмотре, а также о прекращении судопроизводства и исполнительного производства разрешаются в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве и арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.
2. В соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из категорий, указанных в названном пункте.
Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику - физическому лицу на основании его заявления, представленного в любой налоговый орган по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 ноября 2017 г. N ММВ-7-21/897@. Помимо заявления налогоплательщик вправе также представить документы, подтверждающие его право на применение налогового вычета (пункт 10 статьи 396 Кодекса).
При наличии у налогоплательщика в собственности единственного земельного участка налоговый вычет предоставляется на основании его заявления, при этом уведомление о выбранном земельном участке представлять в налоговый орган не требуется.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
01.02.2018