Вопрос: О применении фискальных накопителей на 13 месяцев пользователями, оказывающими услуги, а также плательщиками ЕСХН, ЕНВД и налога при УСН и ПСН.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 февраля 2018 г. N 03-01-15/6188

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросу применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) сообщает следующее.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет 36 месяцев (далее - фискальный накопитель на 36 месяцев), используется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - ЕСХН), пользователями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), пользователями, являющимися налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения (далее - ПСН). При этом вышеуказанные положения не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, а также при сезонном (временном) характере работы или одновременном применении режимов налогообложения, указанных в пункте 6 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ, и общей системы налогообложения или применении ККТ, не осуществляющей передачи фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных.
Поскольку нормы Федерального закона N 54-ФЗ не предусматривают возможности применения фискального накопителя на 13 месяцев лицами, указанными в абзаце первом пункта 6 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ, при отсутствии перечисленных в данном пункте оснований применение фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет 13 месяцев (далее - фискальный накопитель на 13 месяцев), такими налогоплательщиками является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Однако следует учитывать, что законодательство Российской Федерации не раскрывает понятия сезонного (временного) характера работы, в связи с чем данный термин может быть определен налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии с частями 1 и 4 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Учитывая изложенное, пользователи, применяющие фискальный накопитель на 13 месяцев, при оказании услуг, а также применяющие УСН, ЕСХН, пользователи, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД и ПСН, к административной ответственности не привлекаются.
При этом вышеуказанные группы налогоплательщиков, применяющие фискальный накопитель на 13 месяцев ввиду отсутствия в продаже или дефицита фискальных накопителей на 36 месяцев, вправе применять такой фискальный накопитель на 13 месяцев до окончания срока действия ключа фискального признака.
Соответствующее разъяснение направлено ФНС России в адрес Управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации письмом от 23.05.2017 N ЕД-4-20/9679@.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
02.02.2018

Вопрос: О применении инвентаризационной стоимости и принятии субъектом РФ решения о применении кадастровой стоимости для целей налога на имущество физлиц.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 февраля 2018 г. N 03-05-06-01/5934

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение от 27.01.2018 и сообщается, что исчерпывающие разъяснения по вопросу о налогообложении объектов недвижимости, возведенных после 1 января 2013 года, направлены письмами от 27 декабря 2017 г. N 03-05-06-01/87160 и от 23 января 2018 г. N 03-05-06-01/3241.
Как сообщалось ранее, невозможность налогообложения по инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, возведенных после 1 января 2013 г., объясняется отсутствием одного из обязательных элементов налогообложения - налоговой базы.
При этом налоговая база, являясь самостоятельным элементом налогообложения, не может отождествляться с другим элементом налогообложения - налоговой льготой.
Учитывая это, нарушений норм Налогового кодекса Российской Федерации в связи с отсутствием налогообложения в отношении объектов недвижимости, по которым не определена налоговая база (инвентаризационная стоимость), не имеется.
Дополнительно отмечается, что налогообложение имущества физических лиц по инвентаризационной стоимости может осуществляться только до 2020 года. С 1 января 2020 года на всей территории Российской Федерации налогообложение имущества физических лиц должно осуществляться исключительно по кадастровой стоимости.
Такой переходный период (до 2020 года) установлен в целях предоставления субъектам Российской Федерации возможности проведения государственной кадастровой оценки объектов недвижимости на соответствующей территории.
После проведения государственной кадастровой оценки объектов недвижимости субъект Российской Федерации вправе принять решение о переходе к налогообложению налогом на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.
Учитывая, что такое решение принимается субъектом Российской Федерации самостоятельно, по вопросам, касающимся установления кадастровой стоимости в качестве налоговой базы на территории Свердловской области, следует обращаться в законодательные органы власти Свердловской области.
Одновременно сообщается, что нормы Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие возможность определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости, предусматривают общие правила исчисления налога, применяемые ко всем без исключения категориям налогоплательщиков, за исключением льготных категорий, и не предусматривают ущемления прав в отношении отдельных их категорий, в связи с чем нарушение конституционного принципа равенства прав граждан в результате действия указанных норм не усматривается.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
02.02.2018