Вопрос: О предложении по увеличению до 150 млн руб. предельной суммы доходов, позволяющей применять пониженные тарифы страховых взносов плательщикам налога при УСН.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 8 февраля 2018 г. N 03-15-06/7498

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ООО от 28.11.2017 по вопросу о внесении изменения в статью 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по изменению критерия для применения пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков страховых взносов на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности в социальной и производственной сферах (в части увеличения с 79 до 150 млн руб. предельной суммы доходов за налоговый период).
В настоящее время в соответствии с положениями подпункта 5 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является вид деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, в течение 2017 - 2018 годов применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0 процентов, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
При этом согласно абзацу второму подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса упомянутые тарифы страховых взносов применяются плательщиками на УСН при осуществлении указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса видов экономической деятельности, если общий объем доходов за налоговый период не превышает 79 млн рублей.
Ограничение упомянутого общего объема доходов (не более 79 млн рублей) было введено главой 34 "Страховые взносы" Кодекса во избежание резкого снижения сумм поступлений страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в связи с ростом с 1 января 2017 г. количества плательщиков страховых взносов на УСН вследствие увеличения до 150 млн рублей предельной суммы дохода, при которой налогоплательщик вправе применять УСН.
Предложение об увеличении предельного общего объема доходов, при котором плательщики страховых взносов на УСН будут вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы, приведет к увеличению количества плательщиков, применяющих пониженные тарифы страховых взносов.
Исходя из положений статьи 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с применением отдельными категориями плательщиков страховых взносов пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 427 Кодекса, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Учитывая дефицит федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, дополнительное увеличение нагрузки на федеральный бюджет в связи с увеличением количества плательщиков страховых взносов, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, указанные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, перешедших на УСН и получивших право начать применять пониженные тарифы страховых взносов, представляется крайне обременительным.
Кроме того, различие в рассматриваемых уровнях предельных сумм доходов для применения УСН и льготного тарифа страховых взносов является составным элементом налоговой политики в части дифференциации режимов для субъектов малого предпринимательства. Так, при превышении суммы доходов в 79 млн рублей установлен переход на уплату страховых взносов с льготного на основной тариф, а при превышении доходами уровня в 150 млн рублей предусмотрен переход на общий режим налогообложения с уплатой НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций.
Таким образом, в зависимости от масштаба предпринимательской деятельности по мере увеличения доходов субъекта малого предпринимательства действующим законодательством о налогах и сборах установлен поэтапный переход от пониженной к общеустановленной налоговой нагрузке.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
08.02.2018

Вопрос: О прогрессивной шкале ставок по НДФЛ и мерах, направленных на налогообложение престижного потребления; об оплате гражданами жилых помещений и коммунальных услуг.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 8 февраля 2018 г. N 03-04-05/7451

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел резолюцию митинга жителей от 16.01.2018 и в части вопроса о введении прогрессивной шкалы налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц и налога на роскошь, а также по вопросу уплаты коммунальных услуг сообщает следующее.
1. С 1 января 1992 года по 31 декабря 2000 года в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок, которая пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до семи диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35 процентов. Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке.
Введение с 1 января 2001 года ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов для большинства видов доходов способствовало увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации. Для доходов, не связанных с работой по найму и выполнением налогоплательщиком работ (оказанием услуг), Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена повышенная ставка в размере 35 процентов.
При этом главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса определены виды доходов, при получении которых у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате налога, в том числе установлены стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, которые направлены на существенное снижение налогового бремени налогоплательщиков.
Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами.
Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не предусмотрено.
2. Меры, направленные на налогообложение престижного потребления, реализованы путем увеличения налоговой нагрузки на собственников дорогих объектов недвижимости и дорогих легковых автомобилей в рамках налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога.
Так, главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2015 года предусмотрено повышенное налогообложение налогом на имущество физических лиц зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости.
В отношении дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн рублей) с 1 января 2014 года главой 28 Кодекса предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.
3. Согласно части 2 статьи 15 Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.
Частью 1 статьи 153 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) установлено, что граждане и организации обязаны своевременно и полностью вносить плату за жилое помещение и коммунальные услуги.
Согласно части 2 статьи 154 Жилищного кодекса взнос на капитальный ремонт является частью платы за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения в многоквартирном доме.
В соответствии с частью 1 статьи 169 Жилищного кодекса собственники помещений в многоквартирном доме обязаны уплачивать ежемесячные взносы на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 указанной статьи, частью 8 статьи 170 и частью 5 статьи 181 Жилищного кодекса, в размере, установленном в соответствии с частью 8.1 статьи 156 Жилищного кодекса, или, если соответствующее решение принято общим собранием собственников помещений в многоквартирном доме, в большем размере.
Частью 1 статьи 159 Жилищного кодекса установлено, что субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг (далее - субсидии) предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи.
Обращаем внимание, что согласно части 5 статьи 159 Жилищного кодекса соответствующие субсидии на оплату жилых помещений и коммунальных услуг предоставляются гражданам при отсутствии у них задолженности по оплате жилых помещений и коммунальных услуг или при заключении и (или) выполнении гражданами соглашений по ее погашению.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
08.02.2018