Вопрос: О признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по налогам и задолженности по пеням, а также льготах при налогообложении имущества организаций и ИП, применяющих УСН.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 9 февраля 2018 г. N 03-02-08/7919

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение от 30.12.2017 и сообщается следующее.
Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусматривается признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по налогам и задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, значительная часть которых вызвана негативными последствиями финансового кризиса и иными объективными причинами.
Налоги обеспечивают финансовую основу деятельности государства, уплата налогов является необходимым условием для его существования.
Добросовестное исполнение налогоплательщиками обязанности по уплате налогов вызывает уважение, подтверждение их ответственной гражданской позиции и деловой репутации.
Что касается налогообложения имущества, то для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих принадлежащее им имущество в предпринимательской деятельности, применяющих специальные налоговые режимы, предусмотрены налоговые преференции.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты соответственно налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого по кадастровой стоимости) и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень объектов административно-делового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, утверждаемый субъектом Российской Федерации).
Помимо установленных на федеральном уровне налоговых преференций законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации и представительными органами муниципальных образований могут быть установлены дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками соответственно по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц (пункт 2 статьи 372 и пункт 2 статьи 399 Кодекса).

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
09.02.2018

Вопрос: С целью стимулирования спортсменов-регбистов, проживающих в разных регионах РФ, к дальнейшим спортивным свершениям общероссийская общественная организация, развивающая вид спорта "регби" (спортивную дисциплину "регби-7"), приняла решение о выплате отдельным спортсменам грантов или безвозмездной помощи в иной форме. При этом спортсмены, которым будут выплачиваться такие суммы, не состоят с организацией в трудовых отношениях и с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых являлось бы выполнение работ или оказание услуг.
Какими налогами и страховыми взносами должны облагаться такие суммы, получаемые российскими спортсменами в безвозмездном порядке от организации?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 9 февраля 2018 г. N 03-15-06/8221

Минфин России рассмотрел обращение от 24.01.2018 по вопросу об обложении налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм грантов или безвозмездной помощи в иной форме, выплачиваемых Общероссийской общественной организацией отдельным спортсменам-регбистам с целью их стимулирования к дальнейшим спортивным свершениям, и сообщает.
Из запроса и полученной дополнительно информации следует, что организацией принято решение о стимулировании отдельных спортсменов-регбистов, в частности, принятых в сборную команду России по регби-7 и добившихся определенных успехов. При этом указанные спортсмены не состоят с организацией в трудовых отношениях и с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Начисление указанных выплат производится на основании решения заседания Высшего совета о принятии системы материального стимулирования спортсменов сборных команд России по регби-7, зафиксированного в соответствующем протоколе.
1. Об обложении сумм грантов или безвозмездной помощи в иной форме налогом на доходы физических лиц
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Статьей 217 Кодекса установлен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Так, в соответствии с пунктом 20 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов, а также на чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов.
Согласно пункту 20.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц единовременные выплаты дополнительного поощрения в денежной и (или) натуральной формах, полученные от некоммерческих организаций, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений, по перечню таких организаций, утвержденному Правительством Российской Федерации, в частности, спортсменами за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх не позднее года, следующего за годом, в котором такими спортсменами были заняты призовые места на соответствующих играх.
Таким образом, статьей 217 Кодекса предусмотрен ряд норм, направленных на освобождение от налогообложения доходов спортсменов, занявших призовые места, в частности, на Олимпийских играх.
Положений, позволяющих освободить от налогообложения иные стимулирующие выплаты, производимые спортсменам, статья 217 Кодекса не содержит.
С учетом изложенного денежные средства, выплачиваемые отдельным спортсменам-регбистам, с учетом статей 41 и 210 Кодекса, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц с таких доходов.
2. Об обложении сумм грантов или безвозмездной помощи в иной форме страховыми взносами.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, организации.
При этом пунктом 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, если организация стимулирует отдельных спортсменов-регбистов через перечисление средств в организации, с которыми упомянутые спортсмены состоят в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы таких выплат в пользу спортсменов независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств полученного гранта, подлежат обложению страховыми взносами у такой организации-работодателя.
В случае если выплаты грантов или безвозмездной помощи в иной форме производятся непосредственно в пользу спортсмена, который не состоит в трудовых отношениях и не заключил гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, с организацией, то такие суммы не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 статьи 420 Кодекса.

Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
И.В.ТРУНИН
09.02.2018