Согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Дело № 2-1854/2014

Именем Российской Федерации

26 августа 2014 года г. Железнодорожный

Железнодорожный городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.В.,

при секретаре Снегиревой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Алымова А. В. к Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области о восстановлении нарушенного права, признании незаконным и отмене решения об отказе в предоставлении налогового вычета, взыскании морального вреда,

УСТАНОВИЛ

Алымов А.В. обратился в суд с названным иском, указав, что ДД.ММ.ГГГГ он представил в МИФНС № 20 по Московской области налоговую декларацию по стандартно форме 3-НДФЛ, в которой заявил о доходе, полученном им в ДД.ММ.ГГГГ г. в результате продажи принадлежащего ему пакета акций энергетических компаний. Одновременно с декларацией о доходе им было подано заявление от ДД.ММ.ГГГГ на возврат излишне исчисленного и удержанного с него налога. Согласно приложенной к декларации справке от компании «Брокеркредитсервис» по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. сумма дохода с продажи этих акций составила <данные изъяты>. Налоговая база составила <данные изъяты>. Общая сумма исчисленного и удержанного (уплаченного) налога по ставке <данные изъяты>% составила <данные изъяты> руб. поскольку проданный им пакет акций энергетических компаний образовался у него в результате приватизации в ДД.ММ.ГГГГ г. НПО «Мосэнерго» и последующей реорганизацией этого предприятия в ДД.ММ.ГГГГ г. в форме выделения из него новых обществ, то согласно положениям ст. 214.1 п. 10 НК РФ налоговая база может быть уменьшена на величину документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением, реализацией и хранением. В поданной декларации формы 3-НДФЛ он использовал свое право на уменьшение налоговой базы, заявив имущественный вычет в сумме <данные изъяты> руб. и, соответственно налога к возврату <данные изъяты> руб. Факт приобретения акций ОАО «<данные изъяты>» в ДД.ММ.ГГГГ г. был подтвержден документально. Налоговый орган вынес решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в предоставлении налогового вычета, так как им не были представлены документы, подтверждающие расходы на приобретение акций. Он обратилась в Управление ФНС по Московской области с апелляционной жалобой на решение Налогового органа. ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС по Московской области вынесло решение об отказе в ее удовлетворении. Считает, что им было достаточно представлено документов, подтверждающих расходы на приобретение акций, а именно письмо <данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ с приложением № 1. Своими действиями МИФНС причинила ему моральный вред, который о оценивает в <данные изъяты> руб.

Просит суд признать представленное письмо <данные изъяты>» документом, свидетельствующем о понесенных расходах, признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ в части отказа в предоставлении имущественного вычета, взыскать с МИФНС № 20 компенсацию морального вреда в размере <данные изъяты> руб.

В судебном заседании Алымов А.В. настаивал на удовлетворении исковых требований, просил удовлетворить.

Представитель Межрайонной ИФНС № 20 по Московской области заявленные требования не признал, предоставил письменный отзыв, в котором просил в удовлетворении требований отказать. Пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № 20 по Московской области поступила налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. от Алымова А.В., к которой последний заявил имущественный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ г. согласно ст. 220 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. и сумму налога к возврату из бюджета <данные изъяты>., полученной от продажи акций в сумме <данные изъяты> руб. Согласно представленной справке по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. сумма дохода Алымова А.В. составила <данные изъяты> руб., налоговая база <данные изъяты> руб., сумма исчисленного и удержанного налога <данные изъяты> руб. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с физическими инструментами срочных сделок предусмотрены ст. 214.1 Налогового кодекса РФ. В целях настоящей статьи в соответствии с п. 10 Налогового кодекса РФ, расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам. Согласно абз. 5 п. 13 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ при реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с п. п. 4 - 6 ст. 277 НК РФ, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемых организаций. Из письма <данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что оплата акций должна подтверждаться соответствующими документами: например, платежным поручением, приходным ордером, и/или квитанцией свидетельствующей об оплате. Следовательно, документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, должны быть надлежащим образом оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации и в полной мере свидетельствовать о факте осуществления расходов и об основании их возникновения. В представленных документах Заявителя отсутствуют документы, подтверждающие расходы на приобретение акций и в вышеуказанном письме также имеется ссылка на то, что информации о дате оплаты (приобретения) акций Алымовым А.В. у <данные изъяты>» отсутствует, в результате истечения срока хранения документов. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность кассовых документов, бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Кредитные организации обязаны хранить кассовые документы, бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую (финансовую) отчетность в течение нормативных сроков хранения, но не менее пяти лет. Документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, должны быть надлежащим образом оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации и в полной мере свидетельствовать о факте осуществления расходов и об основании их возникновения. На основании вышеизложенного просил в удовлетворении иска отказать.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела и представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в ДД.ММ.ГГГГ г. Алымов А.В. продал принадлежащие ему акции <данные изъяты>». При реализации ценных бумаг налоговым агентом - <данные изъяты>» с дохода Алымова А.В. от реализации акций удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц – <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ Алымов А.В. предоставил в Межрайонную ИФНС России № 20 по Московской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которой им был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> руб., а также сумма налога к возврату из бюджета в размере <данные изъяты> руб., полученной от продажи акций в сумме <данные изъяты> коп.

Из представленной справки формы 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. следует, что сумма дохода Алымова В.А. составила <данные изъяты>., налоговая база – <данные изъяты>., сумма исчисленного и удержанного налога – <данные изъяты> руб.

Решение МИФНС № 20 от ДД.ММ.ГГГГ № Алымову А.В. было отказано в предоставлении имущественного вычета в сумме <данные изъяты> руб. и возврате налога в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. №).

Вышеуказанное решение было обжаловано заявителем в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № жалоба Алымова А.В. оставлена без удовлетворения (л.д. 33-37).

По общему правилу, правовое регулирование имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц осуществляется в соответствии со статьей 220 «Имущественные налоговые вычеты» Налогового кодекса Российской Федерации, в которой содержится оговорка, введенная Федеральным законом от 30 мая 2001 года № 71-ФЗ, о том, что имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ. Соответственно, тем же Федеральным законом законодатель в ст. 214.1 НК РФ предусмотрел особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ признано утратившим силу с 1 января 2007 года положение Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 п\п 1 п. 1 ст. 220 данного Кодекса.

Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ п. 3 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен абзацем двадцать третьим.

Таким образом, законодатель отменил одну норму, регулирующую порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и ввел другую норму, которая данный порядок регулирует иначе: с ДД.ММ.ГГГГ правом на имущественный налоговый вычет, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 данного Кодекса, могут воспользоваться только те налогоплательщики, которые до указанной даты продали (реализовали) ценные бумаги, находившиеся в их собственности более трех лет. При этом сама возможность применения имущественного налогового вычета - в виде уменьшения налоговой базы по названному налогу на расходы, если они имеют документальное подтверждение, - законодателем сохранена (пункты 10, 12 и 14 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

В соответствии с п. 12 ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, которые указаны в п. 10 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 214.1 п. 13 абз. 5 НК РФ при реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 настоящего Кодекса, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

В подтверждение факта приобретения акций Алымов А.В. ссылается на письмо <данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Однако, суд считает, что указанное письмо носит информационный характер, подтверждающее только факт владения Алымовым А.В. акциями в количестве <данные изъяты> шт.

Кроме этого, их текста письма следует, что оплата акций подтверждалась соответствующими документами (платежным поручением, приходным ордером, и (или) квитанцией об оплате). Согласно решениям общих собраний акционеров <данные изъяты>» в ДД.ММ.ГГГГ г. уставной капитал Общества был увеличен, в связи с переоценкой основных фондов в <данные изъяты> раз, соответственно, количество акций, принадлежащих акционерам, также было увеличено во столько же раз.

Вместе с тем, истцом не представлено документов, подтверждающих, что им понесены финансовые расходы на приобретение вышеуказанных акций <данные изъяты>».

Представленное истцом письменное пояснение свидетеля ФИО5 в подтверждение приобретения акций, - суд не принимает, поскольку данные пояснения являются недопустимыми доказательствами в подтверждение приобретения акций.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что после ДД.ММ.ГГГГ налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг, тогда как истцом таких документов не представлено, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований о признании представленного письма <данные изъяты>» документом, свидетельствующем о понесенных расходах, признании незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ в части отказа в предоставлении имущественного вычета, взыскать с МИФНС № 20.

Нарушений процедуры проведения камеральной проверки не установлено. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в установленный срок была проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации. ДД.ММ.ГГГГ был подписан акт камеральной проверки, который ДД.ММ.ГГГГ был вручен под роспись Алымову А.В. МИФНС № 20 по Московской области были приняты достаточные и своевременные меры по надлежащему уведомлению Алымова А.В. о рассмотрении материалов проверки. В связи с изложенным довод истца о нарушении процедуры проведения камеральной проверки несостоятелен.

Учитывая, что нарушений требований закона в действиях налогового органа не установлено, заявитель каких-либо доказательств причинения ему морального вреда в материалы дела не представил, в связи с чем суд не находит оснований для взыскания с ответчика компенсации морального вреда.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ,

РЕШИЛ

Иск Алымова А. В. к Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области о восстановлении нарушенного права, признании незаконным и отмене решения об отказе в предоставлении налогового вычета, взыскании морального вреда – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Федеральный судья Васильева Е.В.

Решение в окончательной форме

изготовлено 08 сентября 2014 г.