Налоговый вычет для пенсионеров
Налоговый вычет — сумма, на которую можно уменьшить налоговую базу. Имущественный налоговый вычет — сумма возмещения части расходов на покупку жилья за счет возврата уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ). С начала 2012 года введено новое правило для пенсионеров: эта категория населения имеет право на получение имущественного налогового вычета на приобретение квартиры. В каких случаях это возможно? Объясним на примерах.
Размер имущественного налогового вычета составляет 2 000 000 рублей, из которых можно вернуть себе 13 %, т.е. 260 000 рублей. Неработающие пенсионеры, не имеющие доходов, облагаемых по ставке 13%, вправе перенести остаток от полагающегося им имущественного налогового вычета при покупке жилья на предшествующие налоговые периоды, но не более чем на три. До 2012 года была широко распространена ситуация, когда гражданин, вышедший на пенсию, покупал квартиру за счет своих денежных средств, а реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета не мог. Это происходило по причине того, что в текущем на- логовом периоде у него отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13%, а государственная пенсия, являющаяся единственным источником его дохода, НДФЛ не облагается.
Пример 1.
В 2012 году Иванов приобрел квартиру за 5 млн рублей, а в феврале этого же года вышел на пенсию. В 2013 году Иванов воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета и получил вычет за 2012 год. Однако доходов за 2012 у Иванова не хватило, чтобы получить вычет в полном объеме. В результате образовался неиспользованный остаток по итогам 2012 года. Вправе ли гражданин перенести вычет на предшествующие периоды — 2011, 2010 и 2009 годы?
Да, вправе. Согласно поданной декларации за 2012 год, у гражданина Иванова имеются доходы за январь и февраль отчетного года, которые составили 300 000 рублей. В этой же декларации он заявляет право на вычет (2 000 000 рублей) и получает остаток в размере 1 700 000 рублей, который может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды (2011, 2010 и 2009). Однако если за все четыре периода он не успеет полностью использовать вычет, то переносить его на 2008 год права уже не имеет.
Таким образом, со вступлением в силу поправки, внесенной в Налоговый Кодекс, у пенсионеров, прекративших работать, появилось право перенести остаток вычета на предшествующие налоговые периоды, когда они получали зарплату, и работодатель уплачивал с нее НДФЛ в бюджет.
При этом обязательно должны быть соблюдены два условия. Во-первых, получить вычет может только неработающий пенсионер, у которого отсутствуют облагаемые НДФЛ доходы. Во-вторых, жилье должно быть приобретено в тот период, когда имелись доходы, облагаемые 13%, а также если имеется остаток неиспользованного имущественного вычета по этому жилью. То есть пенсионер должен начать использовать свое право на имущественный вычет в период, пока он официально работает. Тогда остаток вычета он может получить после своего увольнения или выхода на пенсию.
Пример 2.
В 2011 году гражданин Сидоров вышел на пенсию, а в 2012 году купил квартиру. Никаких других доходов, кроме пенсии, нет. Вправе ли Сидоров получить вычет за 2011, 2010 и 2009 годы?
Нет, так как в 2012 году у гражданина Сидорова не было никаких доходов, облагаемых НДФЛ. Получается, что до выхода на пенсию гражданин не использовал право на получение имущественного налогового вычета, и, соответственно, остаток неиспользованного вычета, который можно перенести, не образовался. Однако если бы на протяжении данных периодов он получал доход, к примеру, от сдачи квартиры, то ему был бы положен имущественный налоговый вычет.
Следует напомнить, что пенсионер имеет право на получение имущественного налогового вычета на приобретение квартиры, если у него имеются любые доходы, облагаемые по ставке
13%. Таким образом, у пенсионера могут появиться налогооблагаемые доходы, о которых он даже не задумывался. К таким доходам можно отнести, например, доход от сдачи в аренду квартиры, комнаты; авторские гонорары за публикацию произведения; работу по трудовому договору или по гражданско-правовому договору; доход от продажи дома, квартиры, комнаты и т.д.
