Вопрос: О предложении по установлению особого порядка применения НДС, согласно которому плательщики ЕСХН и налога при УСН при реализации товаров (работ, услуг) в счетах выделяют НДС.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 февраля 2018 г. N 03-07-14/11010

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение с предложением об установлении особого порядка применения налога на добавленную стоимость по сделкам с организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения (далее - специальные налоговые режимы), и сообщает следующее.
Как следует из обращения, предлагается установить специальный порядок применения налога на добавленную стоимость, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, при реализации товаров (работ, услуг) в счетах выделяют налог на добавленную стоимость, что позволит покупателям этих товаров (работ, услуг) принимать к вычету сумму налога, указанную в таких счетах.
На основании статей 171, 172 и 173 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками покупателю либо уплаченные покупателем - налоговым агентом по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения этим налогом, принимаются к вычету при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет.
Принятие указанного предложения приведет к потерям доходов федерального бюджета в связи с возмещением из бюджета налога на добавленную стоимость, не поступившего в бюджет по товарам (работам, услугам), приобретаемым у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы.
Кроме того, принятие решения об исчислении налога на добавленную стоимость в отношении реализуемых указанными организациями и индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, без его уплаты в бюджет может создать прецедент для постановки аналогичных вопросов иными организациями и индивидуальными предпринимателями, реализующими товары (работы, услуги), не облагаемые налогом на добавленную стоимость, что в конечном итоге приведет к дополнительному увеличению потерь доходов федерального бюджета и негативно отразится на выполнении принятых обязательств по финансированию расходов бюджета, принятого с дефицитом.
Учитывая изложенное, вышеуказанное предложение не поддерживается.
Одновременно сообщаем, что согласно Федеральному закону от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2019 года организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
21.02.2018