Вопрос: Вправе ли физическое лицо уплатить налог на имущество досрочно?

Ответ: Да, физические лица вправе уплатить налог на имущество досрочно, но не ранее даты получения налогового уведомления.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Согласно НК РФ физические лица обязаны исполнить обязанность по уплате налога в соответствии с направленным им налоговым органом налоговым уведомлением, в котором указывается срок уплаты налогов (п. п. 2, 3 ст. 52, п. 6 ст. 58, п. 2 ст. 409 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, если расчет суммы налога производится для физического лица налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Действующим НК РФ не предусмотрено перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в счет обязательств по уплате налогов налогоплательщиками, которые могут возникнуть в будущем. Вместе с тем Минфин России отмечает, что в настоящее время разрабатываются предложения о введении "специальных авансовых взносов", которые налогоплательщики - физические лица смогут добровольно перечислять в бюджетную систему Российской Федерации в счет уплаты ими предстоящих платежей по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (Письмо Минфина России от 23.06.2017 N 03-02-08/39607).
Таким образом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно, но с учетом п. 4 ст. 57 НК РФ и разъяснений Минфина России не ранее даты получения налогового уведомления.

Н.А. Гаврилова
Заместитель начальника отдела
имущественных и прочих налогов
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Минфина России
01.03.2018