Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ, если в 2012 г. приобретена квартира с использованием ипотечного кредита.
 
Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 30 ноября 2015 г. N 03-04-05/69498

 
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со "статьей 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что в 2012 году физическим лицом приобретена квартира с использованием ипотечного кредита в общую долевую собственность с супругой и несовершеннолетним ребенком.
Федеральным "законом" от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 212-ФЗ) имущественный налоговый вычет, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, выделен в отдельный "подпункт 4 пункта 1 данной статьи" Кодекса как самостоятельный имущественный налоговый вычет наряду с имущественным налоговым вычетом в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на вышеуказанные цели.
При этом как действующей редакцией "статьи 220" Кодекса, так и редакцией, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года, установлено, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
В соответствии с "подпунктом 2 пункта 1 статьи 220" Кодекса здесь и далее по тексту (в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года) налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья, а также в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья на территории Российской Федерации.
Таким образом, до вступления в силу "Закона" N 212-ФЗ имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на его приобретение, предоставляется только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.
Учитывая изложенное, если налогоплательщик заявит имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту, полученному на приобретение квартиры в 2012 году, то воспользоваться таким налоговым вычетом повторно, в том числе в отношении расходов на приобретение другой квартиры, налогоплательщик не вправе.
 
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
30.11.2015
 

Вопрос: Об НДФЛ при продаже доли земельного участка и дома, если по решению суда изменен состав собственников.
 
Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 1 декабря 2015 г. N 03-04-05/69868

 
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со "статьей 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из обращения и прилагаемого к нему решения городского суда, в 2012 году налогоплательщиком был куплен земельный участок и незавершенный строительством дом. По иску супруги предыдущего собственника в 2013 году судом вынесено решение, согласно которому договор купли-продажи указанного земельного участка и дома признан недействительным в части отчуждения 1/2 доли дома и 1/2 доли земельного участка.
Согласно "пункту 17.1 статьи 217" Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
В соответствии со "статьей 235" Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании "статьи 131" Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим моментом возникновения права собственности на 1/2 доли дома и 1/2 доли земельного участка является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на указанное имущество в связи с изменением состава собственников по решению суда, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на указанное имущество.
Поскольку 1/2 доли дома и 1/2 доли земельного участка находятся в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и размера доли налогоплательщика в праве собственности на данное недвижимое имущество) более трех лет, доход от продажи 1/2 доли дома и 1/2 доли земельного участка не будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц.
 
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
01.12.2015