Вопрос: Об учете СРО, применяющей УСН, доходов от размещения в кредитных организациях средств компенсационных фондов и (или) от их инвестирования.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 12 января 2018 г. N 03-11-06/2/749

Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с частью первой статьи 55.16 Градостроительного кодекса Российской Федерации (далее - Градостроительный кодекс) саморегулируемая организация в целях обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации по обязательствам, возникшим вследствие причинения вреда личности или имуществу гражданина, имуществу юридического лица вследствие разрушения, повреждения здания, сооружения либо части здания или сооружения, формирует компенсационный фонд возмещения вреда.
Кроме того, согласно части второй статьи 55.16 Градостроительного кодекса в целях обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации по обязательствам, возникшим вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения ими обязательств по договорам подряда на выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации или по договорам строительного подряда, заключенным с использованием конкурентных способов заключения договоров, саморегулируемая организация дополнительно формирует компенсационный фонд обеспечения договорных обязательств.
Средства указанных компенсационных фондов размещаются на специальных банковских счетах, открытых в российских кредитных организациях, соответствующих требованиям, установленным Правительством Российской Федерации (часть 1 статьи 55.16-1 Градостроительного кодекса).
Согласно пункту 4 части 4 и пункту 4 части 5 статьи 55.16 Градостроительного кодекса не допускается перечисление кредитной организацией средств указанных компенсационных фондов, за исключением, в частности, случаев уплаты налога на прибыль организаций, исчисленного с дохода, полученного от их размещения в кредитных организациях, и (или) от инвестирования средств компенсационного фонда возмещения вреда в иные финансовые активы.
Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не предусматривает запрет на применение указанного налогового режима саморегулируемыми организациями.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
Статьей 251 Кодекса в составе доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, доходы, полученные от размещения в кредитных организациях средств указанных компенсационных фондов и (или) от инвестирования средств компенсационного фонда возмещения вреда в иные финансовые активы, поступающие на специальные счета в кредитных организациях, не предусмотрены.
Учитывая изложенное, такие доходы саморегулируемой организации учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налог с них уплачивается в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
При этом с учетом ограничений, установленных частями 4 и 5 статьи 55.16 Градостроительного кодекса, перечисление кредитной организацией средств указанных компенсационных фондов на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением саморегулируемыми организациями упрощенной системы налогообложения, не допускается.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с поручением Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации Минстроем России должны быть подготовлены соответствующие уточнения в указанную статью Градостроительного кодекса.

Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
И.В.ТРУНИН
12.01.2018

Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11 января 2018 г. N 03-11-11/449

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения и сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.
Перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения определяется органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
Таким образом, налог на имущество физических лиц уплачивается индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, только в отношении имущества, включенного в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Кодекса налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, включенных в соответствующий перечень, устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах до 2 процентов кадастровой стоимости. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения, вида объекта налогообложения, места нахождения объекта налогообложения.
Например, в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения небольшой площади или невысокой кадастровой стоимости могут быть установлены пониженные (вплоть до нуля) налоговые ставки.
Кроме того, представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.
Таким образом, представительные органы муниципальных образований обладают широкими полномочиями по регулированию налоговой нагрузки на территории соответствующего муниципального образования, выражающимися в снижении налоговых ставок вплоть до нуля, а также предоставлении налоговых льгот.
Одновременно сообщается, что увеличение налоговой нагрузки в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения может быть связано не только с установлением высоких налоговых ставок, но и увеличением кадастровой стоимости объектов недвижимости.
В связи с этим отмечается, что согласно Положению о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, вопросы, касающиеся нормативно-правового регулирования в сфере оценочной деятельности (в том числе вопросы определения кадастровой стоимости и ее изменения), отнесены к компетенции Минэкономразвития России.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
11.01.2018