Вопрос: О передаче информации в ЕГАИС при розничной продаже алкогольной продукции и учете расходов, связанных с внедрением ЕГАИС, в целях налога на прибыль, НДФЛ или налога при УСН.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 января 2018 г. N 03-14-11/2737

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение об отмене единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта и сообщает.
В соответствии с положениями Федерального закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" (далее - Федеральный закон N 171-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию алкогольной продукции, должны обеспечивать передачу информации об обороте такой продукции в единую государственную автоматизированную информационную систему учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - ЕГАИС) в целях недопущения появления контрафакта и подделок алкогольной продукции на российском рынке. При этом Федеральным законом N 171-ФЗ был предусмотрен поэтапный переход на ЕГАИС для предприятий розничной торговли.
Так, с 1 июля 2016 года данные требования были установлены в отношении розничной продажи алкогольной продукции, осуществляемой в городских поселениях, а с 1 июля 2017 года - в сельских поселениях.
Согласно пункту 2.1 статьи 8 Федерального закона N 171-ФЗ при отсутствии в населенных пунктах точки доступа к информационно-телекоммуникационной сети Интернет лица, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции, вправе не вести учет объема алкогольной продукции при розничной продаже в ЕГАИС.
Необходимо отметить, что затраты, понесенные в связи с приобретением программно-аппаратных средств для передачи информации в ЕГАИС, относятся в состав расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль или налога на доходы физических лиц.
В случае если организация или индивидуальный предприниматель применяет специальный режим налогообложения (упрощенная система налогообложения), то при выборе объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" налогоплательщик также вправе учесть затраты, понесенные в связи с приобретением вышеуказанных программно-аппаратных средств, при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
19.01.2018

Вопрос: Об уплате ИП, применяющим УСН, налога на имущество физлиц и его перерасчете, зачете, возврате.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 января 2018 г. N 03-05-06-01/2652

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.
Для индивидуальных предпринимателей, использующих принадлежащее им имущество в предпринимательской деятельности и применяющих специальные налоговые режимы, предусмотрены налоговые преференции.
Так, согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, утверждаемый субъектом Российской Федерации.
Таким образом, уплата налога на имущество физических лиц индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, предусмотрена только в отношении имущества, включенного в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый субъектом Российской Федерации.
При наличии права налогоплательщика на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения перерасчет налога на имущество физических лиц может быть произведен не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Зачет (возврат) излишне уплаченной суммы налога осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
19.01.2018