Вопрос: Об исчислении налога на имущество физлиц в отношении помещения в здании административно-делового или торгового центра.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 февраля 2018 г. N 03-05-06-01/8841

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение от 5 февраля 2018 г. по вопросу исчисления налога на имущество физических лиц и сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) исчисление налога на имущество физических лиц за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения производится с учетом понижающих коэффициентов 0,2, 0,4, 0,6 и 0,8 соответственно.
Указанный особый порядок исчисления налога на имущество физических лиц не применяется в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса.
На основании пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 данной статьи.
Таким образом, в силу прямого указания Налогового кодекса указанный выше перечень объектов налогообложения определяется ежегодно и действует в течение соответствующего налогового периода.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса в перечень объектов включаются административно-деловые центры, торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименования которых согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости или документам технического учета предусматривают размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей.
В связи с этим если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром и включено в соответствующий перечень, то здание и все помещения в нем подлежат налогообложению в порядке, установленном для объектов, включенных в перечень.
В этом случае помещения в таких зданиях могут не включаться в перечень, поскольку основанием для применения норм статьи 378.2 Налогового кодекса будет являться включение в перечень здания.
Следовательно, в отношении таких помещений не применяется особый порядок исчисления налога на имущество физических лиц, установленный пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса.
Между тем если здание (строение, сооружение) не признается административно-деловым центром или торговым центром и не включено в перечень, то основанием для применения норм статьи 378.2 Налогового кодекса будет являться включение конкретного помещения в перечень.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
14.02.2018

Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов аптечной организацией, совмещающей УСН с уплатой ЕНВД и осуществляющей розничную торговлю лекарственными средствами в спецмагазинах (аптеках).

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 февраля 2018 г. N 03-15-06/8980

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения от 08.12.2017 и от 25.01.2018 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов аптечной организацией на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), уплачивающей единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), и основным видом экономической деятельности которой является розничная торговля лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках), и сообщает.
Из запроса следует, что аптечная организация совмещает два специальных режима налогообложения - УСН и ЕНВД, при этом доля доходов от вида деятельности на ЕНВД за 11 месяцев 2017 года составляет более 92% от общей суммы доходов.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) является, в частности, торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках), на период до 2018 года (включительно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).
Согласно пункту 6 статьи 427 Кодекса соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса.
Следовательно, пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, применяются упомянутыми плательщиками страховых взносов при соблюдении указанных критериев и применении УСН по основному виду экономической деятельности.
При этом в соответствии с положениями пункта 1 статьи 346.28 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
Таким образом, если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Одновременно сообщаем, что положениями пункта 6 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса установлены пониженные тарифы страховых взносов на период до 2018 года включительно в размере 20%, в частности, для аптечных организаций, уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
14.02.2018